Сергей Валерьевич Тарасевич, аспирант
190020; Лермонтовский пр., д. 44а; Санкт-Петербург
Sergey V. Tarasevich, postgraduate student
190020; 44A Lermontovskiy Ave.; St. Petersburg
В статье утверждается, что международный бизнес-ландшафт изменился благодаря достижениям в области информационно-коммуникационных технологий (ИКТ), которые привели к цифровым преобразованиям во всех секторах экономики. Эти процессы потребовали от законодателей срочной адаптации традиционных методов налогообложения к цифровой экономике. Автором рассмотрены понятие цифровой экономики, ее последствия для налоговых систем. Предпринята попытка проанализировать основные проблемы в контексте вопросов налогового администрирования цифровой экономики. По мнению автора, действующие правила, регулирующие вопросы международного налогообложения, разработаны для применения к предприятиям, физически присутствующим в стране, и не подходят для «цифровых» компаний, не имеющих идентифицируемого физического присутствия в государствах, в которых осуществляют экономическую деятельность. Проанализированы предлагаемые в настоящее время решения налоговых проблем: концепция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в рамках работы по BEPS, одностороннее введение странами digital service tax либо применение косвенных налогов (НДС, WHT и др.), концепция «разделения прибыли», изменение определения постоянного представительства путем создания новой концепции «виртуального (цифрового) постоянного представительства». Сделан вывод о том, что первый компонент концепции ОЭСР и внесение изменений в двусторонние международные налоговые конвенции, чтобы включить в них определение цифрового представительства, представляются наиболее перспективными вариантами развития.
The article argues that the international business landscape has changed due to advances in information and communication technologies (ICT), which have led to digital transformation in all sectors of the economy. These processes have required legislators to urgently adapt traditional taxation methods to the digital economy. The author considers the concept of digital economy, its implications for tax systems. An attempt is made to analyze the main problems in the context of tax administration of the digital economy. According to the author, the current rules governing international taxation are designed to apply to enterprises physically present in the country and are not suitable for “digital” companies that do not have an identifiable physical presence in the states in which they conduct economic activities. The current proposed solutions to tax problems are analyzed: the concept of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) within the framework of work on BEPS, unilateral introduction of digital service tax by countries or application of indirect taxes (VAT, WHT, etc.), the concept of “profit sharing”, changing the definition of permanent establishment by creating a new concept of “virtual (digital) permanent establishment”. It is concluded that the first component of the OECD concept and amending bilateral international tax conventions to include the definition of digital representation seem to be the most promising development options.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.