Правовое регулирование и практика применения соглашений об избежании двойного налогообложения в Монголии на примере ГП «Эрдэнэт»

В статье проанализированы вопросы правового регулирования согла шений об избежании двойного налогообложения (СИДН), с акцентом на их применении в горнодобывающем секторе Монголии, на примере ООО «Эрдэнэт Уйлдвэр». Цель исследования заключается в выявлении особенностей распределения налоговых полномочий между государством как источником дохода и государством резидентства, а также в оценке соответствия действующих договорных положений национальным фискальным интересам Монголии. Методологическую основу составляют сравнительно-правовой и доктринальный методы исследования, а также толкование положений в соответствии с принципами Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. Особое внимание уделено анализу применения и недостатков Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии от 5 апреля 1995 года «Об из бежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (далее – Соглашение), в том числе положений, регулируюших налогообложение доходов от имущества, прибыли от предпринимательской деятельности и прироста капитала. Положения договора сопоставлены с модельными конвенциями ОЭСР и ООН, а также современными международными стандартами, сформированными в рамках инициатив BEPS и Многосторонней конвенции (MLI).

Результаты исследования показывают, что при формальном соответствии между народным стандартам действующее Соглашение не в полной мере обеспечивает защиту фискальных интересов Монголии, особенно в сфере налогообложения горнодобывающей отрасли. Правовые риски связаны в основном с определением постоянного представительства, статусом фактического получателя дохода, трансфертным ценообразованием и недостаточной эффективностью механизмов обмена налоговой информацией. В статье предлагаются направления совершенствования договорной политики Монголии, в том числе пересмотр ряда положений Соглашения, совершенствование соответствующих правовых норм.

1. Уголовный кодекс Монголии / пер. с монг.; науч. ред. М. В. Бавсун, А. А. Нечепуренко. Омск: Омская академия МВД России, 2020. 143 с.

2. Avi-Yonah R. S., Clausing K. A. International taxation as international law: An analysis of the international tax regime // Michigan Law Review. 2011. Vol. 109. No. 4. P. 737–826.

3. Баасандорж Б. Проблема иерархии международных соглашений и внутреннего законодательства Монголии (сравнительный конституционно-правовой анализ) // Вестник Бурятского государственного университета. Юриспруденция. 2024. № 4. С. 13–29. DOI: 10.18101/2658-4409-2024-4-13-29